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Alerta Legal 001 2017 PERU

 

Modificación del artículo 32-A de la Ley de Impuesto a la Renta y 177 del Código Tributario – Se exige la presentación del Reporte Local (2017), Reporte Maestro (2018) y Reporte País por País (2018), y se establecen nuevas sanciones.

Estimados clientes:

1. Antecedentes:
El 30 y 31 de Diciembre de 2016 fue publicado el Decreto Legislativo N° 1312, que modifica el artículo 32 – A de la Ley de Impuesto a la Renta, exigiendo la presentación del Reporte Local a partir del año 2017, y del Reporte Maestro y Reporte País por País a partir del año 2018. Asimismo, se modifican las reglas respecto al “sexto método” y se incluye el test de beneficio para los servicios recibidos entre vinculadas.
A modo de resumen, los cambios serían los siguientes:

Por otro lado, el 30 de Diciembre de 2016 fue publicado el Decreto Legislativo N° 1311, que modifica el numeral 27 del artículo 177 del Código Tributario, especificando una sanción de 0.6% de los ingresos netos a aquellos contribuyentes que no cumplan con presentar el Reporte Local, Reporte Maestro y Reporte País por País, con los topes de no menos de 10% de UIT ni mayor a 25 UIT (que en soles son a partir de      S/. 405 a S/. 101,250; en base al valor de S/. 4,050 de la UIT, vigente para el 2017).

2. Declaraciones juradas y otras obligaciones formales

2.1. Presentación del Reporte Local
Se ha modificado el inciso g) del artículo 32-A, sustituyéndose la obligación de presentar la Declaración Jurada Anual Informativa (junto con el Estudio Técnico de Precios de Transferencia que lo respalda) por la presentación de la Declaración Jurada Informativa Reporte Local, la cual deberá incluir las transacciones que generen rentas gravadas y/o costos o gastos deducibles para la determinación del impuesto. Estarán obligados a la presentación de esta declaración aquellos contribuyentes que superen las 2300 UIT (con valor de S/. 4,050 para el 2017) de ingresos devengados, y su presentación será anual.  
Esta obligación será exigible a partir del año 2017, y la información mínima que deberá contener será señalada por Reglamento próximamente. La no presentación de esta declaración acarrea una sanción de 0.6% de los ingresos netos del contribuyente, con topes de no menos de 10% de UIT ni mayor a 25 UIT 

2.2. Presentación del Reporte Maestro
Estarán obligados a presentar la Declaración Jurada Informativa Reporte Maestro, aquellos contribuyentes que superen las 20,000 UIT de ingresos devengados, y su presentación será anual. Dicha declaración deberá incluir la estructura organizacional, la descripción del negocio o negocios y las políticas de precios de transferencia en materia de intangibles y financiamiento del grupo y su posición fiscal, entre otros.
Su presentación es anual y exigible a partir del año 2018. La información mínima que deberá contener será señalada por Reglamento próximamente. La no presentación de esta declaración acarrea una sanción de 0.6% de los ingresos netos del contribuyente, con topes de no menos de 10% de UIT ni mayor a 25 UIT 

2.3. Presentación de Reporte País por País
La Declaración Jurada Informativa Reporte País por País, aquellos contribuyentes que formen parte de un grupo multinacional, y su presentación será anual. Dicha declaración deberá incluir la información relacionada con la distribución global de los ingresos, impuestos pagados y actividades de negocio de cada una de las entidades pertenecientes al grupo multinacional que desarrollen su actividad en un determinado país o territorio.
Su presentación es anual y exigible a partir del año 2018. La información mínima que deberá contener será señalada por Reglamento próximamente. La no presentación de esta declaración acarrea una sanción de 0.6% de los ingresos netos del contribuyente, con topes de no menos de 10% de UIT ni mayor a 25 UIT 

Las formas, plazos y condiciones de presentación de la Declaración Jurada Informativa Reporte Local, Reporte Maestro y País por País, serán establecidos por SUNAT.

3. Especificaciones sobre aplicación del “sexto método”.
Se especifica que para el caso de las operaciones de exportación e importación de bienes con cotización conocida en el mercado internacional, el valor de mercado se determinará al valor de dicha cotización, considerando la fecha del término de embarque para exportación y de desembarque para importación. A través de reglamento se determinará que bienes están comprendidos bajo el presente método, y se especifica que para el caso de los mismos el “sexto método” será el método más apropiado para su análisis.

4. Test de beneficio para recepción de servicios.
Para el caso de la recepción de servicios sujeto al ámbito de aplicación de precios de transferencia, se requiere el cumplimiento del test de beneficio como condición necesaria para la deducción de costo o gasto. Se cumple este test cuando el servicio prestado proporciona valor económico al destinatario del mismo, mejorando o manteniendo su posición comercial. La deducción del costo o gasto, se determina sobre la base de la sumatoria de los costos y gastos incurridos así como su margen de ganancia. Para el caso de los servicios de bajo valor añadido , el margen obtenido no puede exceder el 5% de los costos y gastos incurridos. Mediante reglamento se detallará de forma referencial aquellos servicios que califican como de bajo valor agregado. 


5. Recomendación: Impacto de estas medidas sobre nuestros clientes
En caso desee mayor detalle de estas medidas, así como las implicancias de las mismas respecto a las obligaciones tributarias a las que está sujeto, recomendamos que se comunique directamente con el Gerente a cargo de la elaboración del Estudio Técnico de Precios de Transferencia de su empresa.

Atentamente,

ENRIQUE DIAZ TONG
Socio
TP Consulting

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