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Alerta sobre Precios de Transferencia en PERÚ 003-2017-PER.

Proyecto resolución de superintendencia (Conforme a lo establecido por el numeral 2.2 del artículo 14° del Decreto Supremo N.° 001-2009-JUS).

Se establecen condiciones respecto la obligación formal: Declaración Jurada Informativa Reporte Local de Precios de Transferencia y se fijan los plazos para la presentación / Ejercicio fiscal 2016: Febrero del 2018. Ejercicio fiscal 2017: Junio del 2018

Estimados clientes:

  1. Antecedentes:

El 30 y 31 de Diciembre de 2016 fue publicado el Decreto Legislativo N° 1312, que modifica el artículo 32 – A de la Ley de Impuesto a la Renta, exigiendo la presentación del Reporte Local a partir del año 2017, y del Reporte Maestro y Reporte País por País a partir del año 2018. Asimismo, se modifican las reglas respecto al “sexto método” y se incluye el test de beneficio para los servicios recibidos entre vinculadas.

A modo de resumen, los cambios serían los siguientes:

Por otro lado el día 17 de noviembre del 2017 fue publicado el Decreto Supremo N°333-2017-EF, el cual modifica los artículos 116°, 117° y el literal I) del inciso I del artículo 118° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, a través del cual se indica el contenido que tendrían las Declaraciones Juradas Informativas del Reporte Local, Reporte Maestro y Reporte País por País; las definiciones de grupo, grupo multinacional, incumplimiento sistemático, integrante del grupo, matriz, matriz representante y Unidad Impositiva Tributaria (UIT); y la presentación de un informe respecto al Acuerdo Anticipado de Precios de Transferencia. Asimismo dicho Decreto mantiene los plazos en cuanto a la exigibilidad de las presentaciones de las Declaraciones Juradas informativas del Reporte Local, Reporte Maestro y Reporte País por País; de acuerdo a lo que indicado en el Decreto Legislativo N°1312.  

Por último el día de hoy, 14 de diciembre, se publicó en la página web de SUNAT el Proyecto de Resolución de Superintendencia que aprueba Normas para la Presentación de la Declaración Jurada Informativa Reporte Local (Formulario Virtual N.° 3560), cabe mencionar que dicho documento emitido por la SUNAT es un proyecto de Resolución, por lo que el mismo podría estar sujetos a cambios.

  1. Sujetos obligados a presentar la declaración
  • 1. Los contribuyentes se encuentran obligados a presentar la declaración conforme a lo establecido en el punto 2.1 cuando en el ejercicio gravable al que corresponde la declaración cumple con lo siguiente:
  1. a) Los ingresos devengados hayan superado las dos mil trescientas         (2 300) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) y
  1. b) Hubieran realizado transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia, cuyo monto de operaciones sea igual o mayor a cien (100) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) y menor a cuatrocientas (400) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
  • 2. Están obligados a presentar la declaración, de acuerdo con lo señalado en el punto 2.2, los contribuyentes que en el ejercicio gravable al que corresponde la declaración:
  1. a) Los ingresos devengados hayan superado las dos mil trescientas (2 300) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) y
  1. b) Hubieran realizado transacciones dentro del ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia, cuyo monto de operaciones sea igual o mayor a cuatrocientas (400) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
  • 3. Por último este artículo indica que sea cual fuere el monto de operaciones correspondiente a las transacciones dentro del ámbito de precios de transferencia, e incluso si este fuera menor a cien (100) Unidades Impositivas Tributarias (UIT), se encuentran obligados a presentar la declaración según lo previsto en el punto 2.2 los contribuyentes cuyos ingresos devengados en el ejercicio gravable al que corresponde la declaración superen las dos mil trescientas (2 300) Unidades Impositivas Tributarias (UIT), cuando tales transacciones consistan en la enajenación de bienes cuyo valor de mercado sea inferior al costo computable.

 

  1. Contenido de la declaración
  • 1. Los contribuyentes señalados en el punto 1.1, no comprendidos en el punto 1.3, presentan la declaración consignando únicamente la información detallada en el anexo I (Que se encuentra al final de esta alerta)
  • 2. Tratándose de los contribuyentes a que se refieren al punto 1.2 y 1.3, la declaración debe contener la información detallada en el anexo II (que se encuentra en la última parte de esta alerta), así como la información señalada en los anexos III y IV(que se encuentra en la última parte de esta alerta), debiendo esta última prepararse y adjuntarse conforme a lo indicado en estos anexos.
  • 3. Los contribuyentes a que se refiere el punto 1.2 no presentan la información relativa al análisis de precios de transferencia que se detalla en los anexos II, III y IV respecto de las transacciones con partes vinculadas y las que se realicen desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición que, individualmente, sean inferiores a dos y media (2,5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
  1. Plazo para presentar la declaración correspondiente al ejercicio 2016

Los sujetos obligados presentan la declaración correspondiente al ejercicio 2016 de acuerdo con el siguiente cronograma:

ULTIMO DÍGITO

FECHA DE

DEL RUC

VENCIMIENTO

0

14 de febrero de 2018

1

15 de febrero de 2018

2 y 3

16 de febrero de 2018

4 y 5

19 de febrero de 2018

6 y 7

20 de febrero de 2018

8 y 9

21 de febrero de 2018

Buenos contribuyentes

22 de febrero de 2018

Cabe mencionar que este punto es una Disposición Complementaria Transitoria, el cual esta podrías estar sujeta a modificaciones por parte de la Administración Tributaria.

  1. Causal de rechazo del formulario

 

Se establece que la información que no cumpla con las validaciones de estructura y consistencia de información definidas en el formulario virtual N° 3560, implicará que se rechace la Declaración Jurada Informativa Reporte Local y, por consiguiente, que la misma se considere no presentada, con las consecuentes multas tributarias.

  1. Conclusiones:

Esta última modificación del reglamento de la ley del impuesto a la renta, busca adecuar la legislación nacional a los estándares y recomendaciones internacionales emitidos por la OCDE (Organismo para la Cooperación y Desarrollo Económico) relacionado a los cambios en las Declaraciones Juradas y a las obligaciones formales que conlleva ahora el tema de precios de transferencia.

 

A manera de resumen presentamos los siguientes cambios a ser considerados para la determinación de la obligación respecto al tema de Precios de Transferencia:

Es necesario que la persona de una empresa se ponga en contacto con los profesionales que los están asesorando en el tema de Precios de Transferencia, a fin de que vean el impacto en concreto de las normas comentadas en su organización y las obligaciones tributarias correspondientes.

Como siempre, estamos a su disposición para absolver cualquier consulta que tengan a bien formular.

Atentamente, 

ENRIQUE DIAZ TONG

Socio

TP Consulting

e-mail: Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo.

Tel: (511) 391-4816

Av. Ricardo Rivera Navarrete Nro. 475 Of. 1002 - San Isidro - Lima 27. PERÚ.

ANEXO I

 

INFORMACIÓN DE REGISTRO EN EL REPORTE LOCAL – TRAMO I

 

CAMPO

DESCRIPCIÓN

REGISTRO DEL INFORMADO (PARTE VINCULADA)

Nro.

Número correlativo que identifica a cada informado.

Condición

Se selecciona si la condición del informado es domiciliado o no domiciliado, en este último caso incluye al informado localizado en un país o territorio considerado de baja o nula imposición (PTBNI) o al establecimiento permanente (EP) en el extranjero del declarante.

Naturaleza jurídica

Se selecciona si la naturaleza jurídica del informado es persona natural, persona jurídica u “otros”.

Tipo de documento

Se selecciona si el tipo de documento de identidad es DNI, RUC, carné de extranjería, pasaporte, documento tributario del país del informado no domiciliado o documento nacional de identidad del país del informado no domiciliado.

Número de documento

Se registra el número de documento de identidad del informado.

Razón social / Nombres y Apellidos

Se registra el nombre y apellidos o razón social del informado.

País o territorio

Se selecciona el país o territorio que corresponda al informado.

Indicador de baja o nula imposición

Se marca si el país o territorio del informado es de baja o nula imposición.

Nombre de territorio

Nombre del territorio al que pertenece el informado de baja o nula imposición.

Tipo de dirección legal

Si es domicilio o residencia del informado.

Dirección legal

Se registra la dirección legal del informado.

Fecha de nacimiento

Se registra la fecha de nacimiento del informado en formato dd/mm/aaaa.

Tipo de vínculo

Se registra el tipo de vínculo con el informado (Art.24° Rgto.).

DATOS DE LA TRANSACCIÓN

Número de Transacción

Número correlativo de la transacción.

Nro del Informado

Número correlativo del informado asociado.

Tipo de transacción

Se selecciona el tipo de transacción que se declara.

Tipo de moneda de origen

Se selecciona el tipo de moneda de origen de la transacción que se declara.

Monto de la transacción de origen

Se registra el monto de la transacción que se declara en moneda de origen.

Monto de la transacción de registro

Se registra el monto de la transacción que se declara en moneda de registro.

Tipo de moneda de registro

Se selecciona el tipo de moneda de registro de la transacción que se declara.

Capital inicial

Se registra el capital inicial (o al inicio del ejercicio)en caso de préstamos en moneda de registro.

Capital final

Se registra el capital final (o al final del ejercicio)en caso de préstamos en moneda de registro.

Tasa efectiva

Se registra la tasa efectiva anual en caso de préstamos y/o intereses.

Fecha de inicio del préstamo

Se registra la fecha en que se realizó el préstamo o la fecha de inicio del ejercicio en formato dd/mm/aaaa.

Fecha de fin del préstamo

Se registra la fecha en que se devolvió el total del préstamo o la fecha de cierre del ejercicio en formato dd/mm/aaaa.

DATOS DE LOS TERCEROS INVOLUCRADOS EN LA TRANSACCIÓN

Número de Transacción

Número correlativo de la transacción.

Tipo de tercero

Si existen otros sujetos involucrados en la transacción además del declarante y el informado deberá ingresar si el tercero es destinatario, remitente y/o pagador..

Tipo de documento

Se selecciona si el tipo de documento de identidad del tercero, DNI, RUC, carné de extranjería, pasaporte, documento tributario del país del tercero no domiciliado o documento nacional de identidad del país del tercero no domiciliado.

Número de documento

Número de documento del tercero.

Razón social

Razón social del tercero.

País

País del tercero.

El utilitario generará de manera automática los archivos siguientes:

  • Archivo de Control:  PT_CT_[RUC]_[PERIODO]13_[aaaammdd]_HHMMSS (Generado por el Utilitario Excel)

Donde:

  • o aaaammdd es : Año mes y día de la generación
  • o HHMMSS es : Hora minuto segundo de la generación por el aplicativo.
  • o Ejemplo : PT_CT_20132367800_201613_20171002_111837.zip
  • Archivo Plano General: PT_GE_[RUC]_[PERIODO]13_[aaaammdd]_HHMMSS  (Generado por el Utilitario Excel)

Donde

  • o aaaammdd es : Año mes y día de la generación
  • o HHMMSS es : Hora minuto segundo de la generación por el aplicativo.
  • o Ejemplo :PT_GE_20132367800_201613_20171002_111837.zip

 

 

El nombre y el contenido de los archivos generados no deben ser modificados.

ANEXO II

 

INFORMACIÓN DE REGISTRO EN EL REPORTE LOCAL – TRAMO II

 

CAMPO

DESCRIPCIÓN

REGISTRO DEL INFORMADO (PARTE VINCULADA)

Nro.

Número correlativo que identifica a cada informado.

Condición

Se selecciona si la condición del informado es domiciliado o no domiciliado, en este último caso incluye al informado localizado en un país o territorio considerado de baja o nula imposición (PTBNI) o al establecimiento permanente (EP) en el extranjero del declarante.

Naturaleza jurídica

Se selecciona si la naturaleza jurídica del informado es persona natural, persona jurídica u “otros”.

Tipo de documento

Se selecciona si el tipo de documento de identidad es DNI, RUC, carné de extranjería, pasaporte, documento tributario del país del informado no domiciliado o documento nacional de identidad del país del informado no domiciliado.

Número de documento

Se registra el número de documento de identidad del informado.

Razón social / Nombres y Apellidos

Se registra el nombre y apellidos o razón social del informado.

País o territorio

Se selecciona el país o territorio que corresponda al informado.

Indicador de baja o nula imposición

Se marca si el país o territorio del informado es de baja o nula imposición.

Nombre de territorio

Nombre del territorio al que pertenece el informado de baja o nula imposición.

Tipo de dirección legal

Si es domicilio o residencia del informado.

Dirección legal

Se registra la dirección legal del informado.

Fecha de nacimiento

Se registra la fecha de nacimiento del informado en formato dd/mm/aaaa.

Tipo de vínculo

Se registra el tipo de vínculo con el informado (Art.24° Rgto.).

DATOS DE LA TRANSACCIÓN

 

Número de Transacción

Número correlativo de la transacción.

Nro del Informado

Número correlativo del informado asociado.

Tipo de transacción

Se selecciona el tipo de transacción que se declara.

Tipo de moneda de origen

Se selecciona el tipo de moneda de origen de la transacción que se declara.

Monto de la transacción de origen

Se registra el monto de la transacción que se declara en moneda de origen.

Monto de la transacción de registro

Se registra el monto de la transacción que se declara en moneda de registro.

Tipo de moneda de registro

Se selecciona el tipo de moneda de registro de la transacción que se declara.

Capital inicial

Se registra el capital inicial (o al inicio del ejercicio)encaso de préstamos en moneda de registro.

Capital final

Se registra el capital final (o al final del ejercicio)en caso de préstamos y/o intereses en moneda de registro.

Tasa efectiva

Se registra la tasa efectiva anual en caso de préstamos y/o intereses.

Fecha de inicio del préstamo

Se registra la fecha en que se realizó el préstamo o la fecha de inicio del ejercicio en formato dd/mm/aaaa.

Fecha de fin del préstamo

Se registra la fecha en que se devolvió el total del préstamo o la fecha de cierre del ejercicio en formato dd/mm/aaaa.

Mejor método

Se selecciona si el método de precios de transferencia es precio comparable no controlado (PCNC), precio de reventa (PR), costo incrementado (CI), partición de utilidades (PU), residual de partición de utilidades (RPU) o margen neto transaccional (MNT).

Indicador de parte analizada

Se selecciona si la parte analizada es el contribuyente (declarante) o la contraparte del contribuyente (vinculada)

Indicador de rentabilidad

Se selecciona si el indicador de rentabilidad: será utilidad bruta/ventas (UB/V), utilidad bruta/costo de ventas (UB/CV), margen operativo (MO), costo adicionado neto (CAN) u “otro”; de acuerdo a método seleccionado.

Valor del indicador

Se registra el valor del indicador, en atención al método seleccionado (en porcentaje)

Indicador de uso de precio o tasa    

Indicador que se usa para saber si lo ingresado en el campo Precio/Tasa será un precio (expresado en moneda de registro) o una tasa.

Precio/Tasa

Se registra el valor del precio o la tasa de la transacción analizada.

Moneda de Precio

Cuando se ha seleccionado precio, se deberá indicar la moneda del precio del comparable (es referencial).

Cuartil inferior

Se registra el menor valor del rango intercuartil creado a partir de los comparables.

Cuartil superior

Se registra el mayor valor del rango intercuartil creado a partir de los comparables.

Mediana

Se registra la mediana del rango intercuartil.

Utilidad inicial atribuida

Se registra la utilidad inicial atribuida al declarante en moneda de registro.

Utilidad final atribuida

Se registra la utilidad final atribuida al declarante en moneda de registro.

Utilidad mínima atribuida

Se registra la utilidad mínima atribuida al declarante en aplicación del criterio de reparto en moneda de registro.

Utilidad residual atribuida

Se registra la utilidad residual atribuida al declarante en moneda de registro.

Ajuste a la base imponible

Ajuste a la base imponible por aplicación del método de precios de transferencia.

DATOS DE LOS TERCEROS INVOLUCRADOS EN LA TRANSACCIÓN

Número de Transacción

Número correlativo de la transacción.

Tipo de tercero

Si existen otros sujetos involucrados en la transacción además del declarante y el informado deberá ingresar si el tercero es destinatario, remitente y/o pagador

Tipo de documento

Se selecciona si el tipo de documento de identidad del tercero, DNI, RUC, carné de extranjería, pasaporte, documento tributario del país del tercero no domiciliado o documento nacional de identidad del país del tercero no domiciliado.

Número de documento

Número de documento del tercero.

Razón social

Razón social del tercero.

País

País del tercero.

 

El utilitario generará de manera automática los archivos siguientes:

  • Archivo de Control:  PT_CT_[RUC]_[PERIODO]13_[aaaammdd]_HHMMSS (Generado por el Utilitario Excel)

Donde:

  • o aaaammdd es : Año mes y día de la generación
  • o HHMMSS es : Hora minuto segundo de la generación por el aplicativo.
  • o Ejemplo : PT_CT_20132367800_201613_20171002_111837.zip
  • Archivo Plano General: PT_GE_[RUC]_[PERIODO]13_[aaaammdd]_HHMMSS  (Generado por el Utilitario Excel)

Donde

  • o aaaammdd es : Año mes y día de la generación
  • o HHMMSS es : Hora minuto segundo de la generación por el aplicativo.
  • o Ejemplo :PT_GE_20132367800_201613_20171002_111837.zip

 

 

El nombre y el contenido de los archivos generados no deben ser modificados.

 

 ANEXO III

 

ESTRUCTURA DE LA PARTE DESCRIPTIVA DEL REPORTE LOCAL

<<Archivo PDF>>

 

CONSIDERACIONES GENERALES

 

CARACTERÍSTICAS

-     El archivo PDF deberá considerar el formato desprotegido que permita leer, copiar, e imprimir la información.

-     En ningún caso el PDF debe considerar formato de imagen, sin perjuicio que su contenido pueda contener cuadros, imágenes, gráficos cuando así se haya dispuesto.

DEL NOMBRE DEL ARCHIVO

Debe cumplir con la siguiente estructura:

RC_[Número RUC]_[PERIODO]13. pdf(Generado por el Contribuyente)

RC_RRRRRRRRRRR_AAAA13.pdf

Donde:

RC: Prefijo fijo

RRRRRRRRRRR: RUC del contribuyente

AAAA: Año de la información que se declara

Ejemplo: RC_20132367800_201613.pdf

 

DEL CONTENIDO DEL ARCHIVO

 

  1. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DEL CONTRIBUYENTE

 

  • 1. Descripción agregada de la estructura organizacional de <<Razón Social>>.

 

{Es una descripción de las áreas que dependen directamente del Gerente General o del máximo nivel jerárquico de la empresa}

Área

Funciones

Responsable

Número de  Empleados

Área 1

 

 

 

Área 2

 

 

 

 

 

 

Área n

 

 

 

 

{Donde:

Área:  La unidad organizacional a describir (Oficina, departamento, Gerencia, etc). Indicar el nombre del área.

Funciones:    Roles y responsabilidades que tiene que tiene a su cargo.

Responsable: Directivo de máxima jerarquía en la unidad organizacional en el país.

Número de empleados: Número de trabajadores asignados a la unidad organizacional.}

 

  • 2. Organigrama agregado.

 

{Descripción gráfica de la estructura descrita}

 

  • 3. Estructura organizacional del Grupo (En caso el contribuyente no esté obligado a presentar la declaración jurada informativa Reporte Maestro).

{Un organigrama que ilustre la estructura organizacional legal y la propiedad del capital de las personas, empresas o entidades que integran el grupo, así como la ubicación geográfica y jurisdicción de domicilio o residencia de las mismas y la denominación del grupo}.

 

 

  1. RELACIONES DE DEPENDENCIA CON ENTIDADES DEL EXTERIOR.

{Identificación de las personas de las que depende jerárquicamente la dirección y administración local y los países en que dichas personas tienen sus oficinas principales.}

Entidad

Estado de Residencia

Aspecto en que se subordina

Identificación del Contacto

 

 

 

 

{Donde:

Entidad: Empresa del grupo de la cual el declarante depende jerárquicamente.

Estado de Residencia: Estado en el que está localizada la entidad de la cual el declarante depende jerárquicamente.

Aspecto en que se subordina: Materia en la cual existe la relación de subordinación, si el declarante debe reportarle sobre todos los aspectos de la empresa, o más bien sobre el manejo financiero, o aspecto(s) operativo(s), de recursos humanos, entre otros (Ejemplo: Si la estrategia de marketing regional dependiera de la parte vinculada residente en otro país y/o si la política de compras es aprobada por una parte vinculada y/o si las necesidades de personal, políticas, aspectos remunerativos dependen de su parte vinculada; entre otros). Se debe utilizar las filas que sean necesarias. 

Identificación del Contacto: Nombres y Apellidos de las personas que efectivamente ejercen el control}

 

 

  1. LÍNEAS DE NEGOCIO

 

Se debe organizar la información por “línea de negocio” cuando así lo justifiquen suficientemente las circunstancias. Por ejemplo, cuando algunas líneas de negocio significativas operen con un alto grado de independencia o hayan sido adquiridas recientemente, caso contrario podrá estructurar la información por actividad.

Línea de negocio:

{Descripción de la línea de negocio}

 

Actividad que realiza:

{Manufactura, distribución, comercialización, etc.}

 

Principales clientes

Razón Social

Estado de Residencia

(vinculada/ independiente)

 

 

 

Principales proveedores

Razón Social

Estado de Residencia

(vinculada/ independiente)

 

 

 

Principales Competidores

Razón Social

Estado de Residencia

(vinculada / independiente)

 

 

 

Estrategia de Negocio:

{Breve referencia a las principales estrategias de negocio de la actividad, tales como la estrategia de crecimiento, la diferenciación del producto, el precio diferenciado, la estrategia de adquisición, entre otros}.

 

 

  1. REESTRUCTURACIONES EMPRESARIALES O TRANSMISIÓN DE INTANGIBLES

{Señalar:

Descripción de las reestructuraciones empresariales o transmisión de intangibles en las que tomó parte indicando cómo lo afectaron, además, debe señalar las empresas involucradas extinguidas, escindidas, fusionadas y/o la nueva empresa absorbente indicando el valor patrimonial transferido. En el caso de transmisión de intangibles indicar una descripción detallada de los mismos incluyendo los derechos, el tiempo de duración, entre otros detalles o bondades, así como el valor de los mismos}.

 

  1. OPERACIONES CONTROLADAS

 

Para efectos del análisis de precios de transferencia de las operaciones controladas, tener en cuenta que el referido análisis es transaccional.

No obstante, cuando se trate de transacciones en las que se aplica el Método de Precio Comparable no Controlado (MPCNC), para el desarrollo de esta sección, se podrá mostrar y analizar en forma agregada tomando en consideración la coincidencia de todos los siguientes criterios de agregación:

  • Código de Transacción
  • Descripción General de la Transacción
  • Razón Social del Informado
  • Bien o Servicio

Por cada transacción o grupo de transacciones es necesario llenar los siguientes dos reportes que se definen en los puntos 5.1 y 5.2 identificando la transacción (o transacciones) con el NumTrans, Código de Trans y Descrip Gral. Trans:

 

{Donde:

NumTrans: Es el número autogenerado por el sistema al ingresar la transacción mediante el archivo plano. Tratándose del MPCNC (cuando se analiza de manera agregada), el NumTrans, es el rango de valores de los números autogenerados por el sistema.

 

Código de Trans: Es el código genérico de la transacción elegido por el contribuyente al ingresar la información al sistema mediante el archivo plano.

 

Descrip. Gral. Trans: Es la denominación general de la transacción que también es elegida por el contribuyente al momento de ingresar la transacción en el archivo plano}.

 

 

  • 1. DESCRIPCIÓN DE LAS TRANSACCIONES CONTROLADAS

 

NumTrans

 

Código de Trans

Descrip. Gral. Trans

 

1.    DESCRIPCIÓN DEL BIEN O SERVICIO

Descripción detallada del bien o servicio.

 

 

2.    DETALLAR LOS TÉRMINOS CONTRACTUALES

Descripción detallada del proceso de provisión del bien o prestación del servicio.

 

Tratándose de prestaciones de servicios, préstamos, garantías y licencias de activos intangibles, señalar los acuerdos o contratos que rigieron en tales transacciones que surgen de los mismos (diferentes a los que se detallará en el siguiente cuadro). De ser el caso deberá explicar los criterios de asignación de costos y gastos adoptados, así como precisar los márgenes de beneficios acordados y demás información a la que se refiere el acápite (ii) del numeral 2 del inciso a) del artículo 117° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

 

Además, resumir en el siguiente cuadro lo relacionado a las obligaciones, responsabilidades y/o derechos; así como los montos cobrados y/o pagados por las partes respecto de la transacción:

EMPRESA BAJO PRUEBA

<<Nombre o Razón Social>>

CONTRAPARTE

<<Nombre o Razón Social>>

 

 

Obligaciones y/o responsabilidades asumidas.

Obligaciones y/o responsabilidades asumidas.

 

Derechos.

Derechos.

 

Fechas y montos cobrados en moneda origen y registro.

Fechas y montos cobrados en moneda origen y registro.

 

Fechas y montos pagados en moneda origen y registro.

Fechas y montos pagados en moneda origen y registro.

 

3.    CONTEXTO DE LA TRANSACCIÓN

 

{Descripción y sustento técnico de las condiciones económicas relevantes que tuvieron incidencia en la operación.

 

·         Características del mercado en que se realiza la transacción.

·         Ciclo económico y comercial del producto, línea de negocio o transacción analizada.

·         Circunstancias particulares que incidieron en la transacción o influyeron en el precio (ordinarias y/o extraordinarias, tales como coyuntura política, financiera, cambios tecnológicos, cambios climatológicos, desastres naturales, otros)}.

4.    ANÁLISIS FUNCIONAL DEL NEGOCIO QUE INVOLUCRA LA TRANSACCIÓN MATERIA DE ANÁLISIS

ASPECTO A ANALIZAR

EMPRESA BAJO PRUEBA

<<Nombre o Razón Social>>

 

CONTRAPARTE

<<Nombre o Razón Social>>

 

Funciones desarrolladas

Detalle de las funciones realizadas.

Detalle las funciones realizadas.

Activos aportados.

Detalle de la utilización de activos tangibles e intangibles empleados. (Instalaciones, Equipos, Intangibles valiosos, Otros Activos.)

Detalle de la utilización de activos tangibles e intangibles empleados. (Instalaciones, Equipos, Intangibles valiosos, Otros Activos.)

Otras contribuciones y capacidades aportadas

Detalle de otras contribuciones y capacidades aportadas.

Detalle de otras contribuciones y capacidades aportadas.

Control de los riesgos

Listado de los riesgos que controla.

Listado de los riesgos que controla.

Asunción de riesgos

Listado de los riesgos que asume.

Listado de los riesgos que asume.

Capacidad financiera para asumir riesgos

Sustento de la capacidad financiera con que cuenta para afrontar los riesgos que asume.

Sustento de la capacidad financiera con que cuenta para afrontar los riesgos que asume.

         

 

Entiéndase por control de un riesgo lo siguiente:

  1. La capacidad para tomar la decisión de asumir o dejar o declinar una oportunidad que conlleva riesgos, así como el desempeño efectivo de dicha función de toma de decisiones.
  2. La capacidad para tomar decisiones sobre la idoneidad y forma de responder a los riesgos que van aparejados a la oportunidad, así como el desempeño efectivo de dicha función de toma de decisiones.

Entiéndase por asunción de riesgos lo siguiente:

Asunción de un riesgo significa asumir las consecuencias positivas y negativas, lo que significa que la parte que asume el riesgo asume también las consecuencias económicas y de otra índole que pudiera provocar ese riesgo en caso de materializarse.

 

 

 

5.2. ANÁLISIS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA 

NumTrans

 

Código de Trans

Descrip. Gral. Trans

1.    Elección del Mejor Método.

Describir el proceso de elección del mejor método de acuerdo a lo previsto en Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamentoy un resumen de las hipótesis sustanciales adoptadas para la aplicación de la metodología de precios de transferencia, las que serán construidas teniendo en consideración el entorno económico y comercial de la transacción.

2.    Empresa Bajo Prueba.

Identifique la empresa seleccionada como analizada (o empresa bajo prueba) con una explicación del motivo de su elección.

3.    Análisis de Información Plurianual.

Si está realizando un análisis de información plurianual para la empresa bajo prueba, sustentar técnicamente el ciclo económico del negocio y el sector o industria específica en que se desarrolla la actividad.

Tratándose de proyectos que duran más de un año y se considera que debe tomarse más de un año de la empresa bajo prueba, esto debe ser debidamente sustentado.

4.    Uso de Comparables.

-     Relación de empresas u operaciones comparables (internas o externas). Mostrando la siguiente información:

o   Descripción.

o   Indicadores financieros de las empresas. Entre otros,  la utilidad operativa sobre ventas (MO - Margen Operativo), o utilidad operativa sobre costo de ventas y gastos operativos (CAN - Costo Adicionado Neto), o utilidad operativa sobre activos (UOTA) o sobre activos fijos (UOAF).

o   Descripción de la metodología de búsqueda de comparables y fuentes de las que procede la información, la cual tendrá que ser pública.

o   Descripción de las razones económicas que sustenten la pertinencia de efectuar ajustes para mejorar la comparabilidad de las transacciones, señalando si fueron aplicados sobre la parte analizada o sobre las comparables, si  corresponden a las características propias de la operación y/o a las funciones, activos o riesgos asumidos por las partes. Sustentar con informes técnicos del sector o industria, reportes económicos, jurisprudencia internacional, peritajes u otros.

5.    Cumplimiento del Principio de Plena Competencia

Razones por las que se concluye que el precio de las operaciones se atiene al principio de plena competencia conforme al método de precios de transferencia elegido.

{Explicar, en virtud a la aplicación de la metodología, cómo se llega a concluir que se cumple con el principio de plena competencia, considerando las características de la transacción, el análisis funcional realizado, las comparables elegidas,así como el cálculo del rango de mercado en virtud al método aplicado.

En caso el contribuyente llegue a la conclusión que no cumple con el principio de plena competencia deberá señalarlo, indicando si fue necesario o no ajustar la base imponible declarada. En este último caso, argumentar las razones}.

 

6.    Información Financiera Resumida.

Resumen de la información financiera del contribuyente, empleada en la aplicación de la metodología de precios de transferencia de la transacción específica.

Estados financieros segmentados, expresados en moneda de registro, a nivel de margen operativo. De ser el caso, sustentar los criterios empleados para la asignación de los gastos operativos.

También debe considerar, las cuentas por cobrar, cuentas por pagar e inventarios relacionados exclusivamente a la transacción explicando los criterios empleados para la segmentación de estas acreencias, obligaciones y/o activos respectivamente.

 

  1. APÉNDICES

Deberá acompañar los siguientes apéndices:

TIPO DE ARCHIVO

CONTENIDO

Apéndice a, b, c,…..

Copia de los Acuerdos Anticipados de Precios existentes y otros acuerdos de naturaleza similar, que no fueron pactados con la SUNAT y que están relacionados con las operaciones controladas descritas en esta declaración.

 

 

ANEXO IV

 

INFORMACIÓN MÍNIMA QUE DEBE CONTENER LA HOJA DE CÁLCULO EN LA QUE SE DETALLA LA APLICACIÓN DE LOS MÉTODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA SELECCIONADOS POR CADA TRANSACCIÓN

 

 

  1. CONSIDERACIONES GENERALES

INTRODUCCIÓN

Este anexo detalla la información mínima que debe contener la hoja de cálculo, como sustento de la información sobre el método de precios de transferencia consignado en el reporte local.

CARACTERÍSTICAS

• Las hojas de cálculo deben contener no sólo la información sino también las formulas.

• Se desarrolla para cada una de las transacciones analizadas, utilizando las pestañas que sean necesarias.

DEL NOMBRE DEL ARCHIVO

Debe cumplir con la siguiente estructura:

RC_[Número RUC]_[PERIODO]13. [xls ,xlsx] (Generado por el Contribuyente)

RC_RRRRRRRRRRR_AAAA13.XLS

Donde:

RC: Prefijo fijo

RRRRRRRRRRR: RUC del contribuyente

AAAA: Año de la información que se declara

Ejemplo: RC_20132367800_201613.xls

 

 

  1. DE LA INFORMACIÓN A CONSIDERAR SEGÚN EL MÉTODO DE LA TRANSACCIÓN

MÉTODO

INFORMACIÓN

PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO

•   Cantidades (indicando unidad de medida)

•   Monto total de la transacción

•   Valores unitarios

•   Valores unitarios de los comparables

•   Rango de precios / intercuartil de los comparables

•   Indicar los criterios temporales de la evaluación (diaria, semanal, mensual).

De tener transacciones relacionadas a préstamos y/o intereses:

Créditos recibidos y otorgados:

•   Capital inicial y flujo de dinero en el tiempo, mostrar las adicionales al capital y las devoluciones.

•   Mostrar la generación de intereses.

•   Mostrar el monto total de intereses generados por el crédito.

PRECIO DE REVENTA

COSTO INCREMENTADO

MARGEN NETO TRANSACCIONAL

•   Valor de las magnitudes empleadas para la formulación del indicador de rentabilidad para el ejercicio materia de evaluación de la empresa bajo prueba y de las partes vinculadas, mostrando el cálculo del indicador de rentabilidad.

•   Construcción del rango intercuartil del indicador a partir de la información de las comparables.

•   Los ajustes de exactitud, empleados, tales como los ajustes de comparabilidad.

•   Cuadro final que muestra el valor del indicador de la empresa bajo prueba y el rango intercuartil.

PARTICIÓN DE UTILIDADES

•   Beneficio inicial generado por cada una de las partes intervinientes en la transacción.

•   Total del beneficio generado.

•   Definición del criterio empleado para la redistribución de las rentas y los valores del indicador en virtud a criterio establecido.

•   Cálculos de la redistribución de los beneficios.

RESIDUAL DE PARTICIÓN DE UTILIDADES

•    Beneficio inicial atribuida a cada parte interviniente en la transacción.

•    Beneficio mínimo que corresponde a cada parte interviniente en la transacción.

•    Beneficio residual atribuible a cada parte interviniente en la transacción.

•    Beneficio redistribuido total para cada parte interviniente en la transacción.

  1. DE LA INFORMACIÓN A CONSIDERAR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS ANUALES

CAMPO

DESCRIPCIÓN

De la empresa bajo prueba

Balance General y Estado de Pérdidas y Ganancias correspondiente al ejercicio fiscal, expresados en moneda de registro, siempre que existan diferencias con el presentado en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio que se informa.

De sus comparables

Los Estados Financieros anuales de las comparables utilizadas en el análisis y las fuentes de las que proceden estos datos.

Apéndices informativos y de asignación que muestren la relación entre la información financiera segmentada y los estados financieros anuales.

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